Podnikanie v Estónsku: dane, poistenie a zamestnávanie v praxi
Podnikanie v Estónsku láka mnohých podnikateľov vďaka jednoduchému online vybavovaniu a priaznivému daňovému systému. Pri rozširovaní podnikania do Estónska je však dôležité porozumieť trom kľúčovým oblastiam: ako funguje zdravotné a sociálne poistenie v Estónsku, ako sa vyhnúť dvojitému zdaneniu príjmov medzi Estónskom a Slovenskom a ako zamestnať seba alebo iných v estónskej firme v súlade s legislatívou. V tomto článku nájdete podrobný prehľad týchto tém, doplnený o konkrétne príklady z praxe a odkazy na relevantné právne predpisy.
1. Zdravotné a sociálne poistenie v Estónsku
Sociálna daň (Sotsiaalmaks) a jej sadzba
Základ financovania estónskeho poistenia tvorí sociálna daň, ktorá je hlavnou formou financovania dôchodkového a zdravotného poistenia.
- Sadzba sociálnej dane je 33 % z hrubej mzdy alebo iného vymeriavacieho základu.
- 22 % ide na dôchodkové zabezpečenie
- 13 % na zdravotné poistenie
Sociálnu daň platí zamestnávateľ, pričom zamestnanci ju nemajú strhávanú zo mzdy – odvádza sa navyše k hrubej mzde. Ak ste SZČO, ste povinný platiť sociálnu daň v pravidelných preddavkoch počas roka.
- Minimálny odvod sociálnej dane (2025): 270,60 € mesačne (z minimálneho vymeriavacieho základu 820 €)
Príklad výpočtu sociálnej dane:
- Zamestnanec s hrubou mzdou 1000 € → Sociálny odvod 330 €
- Zamestnanec s hrubou mzdou 400 € (polovičný úväzok) → Zamestnávateľ musí aj tak odviesť minimálny odvod 270,60 €
Zdravotné poistenie v Estónsku
Zdravotné poistenie spravuje Tervisekassa (Estónsky fond zdravotného poistenia). Poistencom sa stáva každá osoba, za ktorú sa odvádza sociálna daň.
Kto je zdravotne poistený?
- Zamestnanci, za ktorých odvádza zamestnávateľ sociálnu daň.
- SZČO, ktoré si platia sociálnu daň.
- Osoby v štátnej kategórii (deti, študenti, dôchodcovia, nezamestnaní).
- Dobrovoľne poistené osoby, ktoré si platia minimálny príspevok (~270 € mesačne v roku 2025).
Praktický príklad:
Slovenská podnikateľka Anna si založila estónsku firmu a rozhodne sa v Estónsku pracovať. Aby mala zdravotné poistenie, zamestná sa vo firme s minimálnou mzdou 820 €. Firma za ňu odvedie 270,60 € sociálnej dane a Anna dostane čistú mzdu ~642 €.
2. Ako sa vyhnúť dvojitému zdaneniu pri podnikaní v Estónsku
Daňová rezidencia a stála prevádzkareň
- Fyzická osoba: Daňový rezident je osoba, ktorá sa zdržiava v krajine viac ako 183 dní ročne.
- Právnická osoba: Estónska firma je daňovým rezidentom Estónska, pokiaľ jej skutočné vedenie nie je inde (napr. na Slovensku).
- Stála prevádzkareň: Ak firma vykonáva podnikanie aj na Slovensku (napr. kancelária, sklad), môže byť povinná zdaniť časť príjmov aj tam.
Zdanenie dividend a firemných ziskov
- Estónsko zdaňuje firemné zisky až pri ich výplate
- Od roku 2025 je sadzba dane z dividend 22 % (predtým 20 %).
- Na Slovensku sa dividendy zdaňujú sadzbou 7 %, avšak pri estónskej firme môže byť daň už zohľadnená v Estónsku.
Príklad (výplata dividend z Estónska na Slovensko):
- Firma vyplatí 10 000 € dividend.
- Estónsko zdaní sumu 22 % (2200 €).
- Slovensko uzná daň a môže započítať alebo oslobodiť dividendy.
3. Zamestnávanie v estónskej firme – ako zamestnať seba alebo iných
Pracovná zmluva a mzda
- Minimálna mzda v Estónsku (2025): 820 €/mesačne
- Výpovedná doba: od 15 dní do 3 mesiacov podľa odpracovaných rokov
- Dovolenka: minimálne 28 kalendárnych dní ročne
Ako zamestnať seba vo vlastnej firme
Možnosti výplaty príjmu:
- Mzda – pravidelná výplata, odvody (sociálna daň 33 %, daň z príjmu 22 %)
- Dividendy – zdaňujú sa až pri výplate, ale sadzbou 22 % (od 2025)
- Odmena konateľa – podobná ako mzda, ale s flexibilnejšími podmienkami
Príklad (výplata mzdy vs. dividendy):
- Mzda 2 000 € → Estónska firma zaplatí 660 € sociálnej dane, daň 22 % (~335 €) → čistá mzda ~1 617 €.
- Dividendy 24 000 € → Firma zaplatí 22 % (5 280 €), majiteľ dostane 18 720 €.
Záver
Podnikanie v Estónsku ponúka flexibilitu a daňové výhody, najmä ak firma reinvestuje zisk. Výhody zahŕňajú 0 % daň zo zisku, pokiaľ nie je vyplatený, ale pri výplate dividend sa od roku 2025 uplatňuje 22 % daň. Zamestnávanie seba vo vlastnej firme môže byť výhodné na získanie zdravotného poistenia, ale nesie vyššie náklady na odvody. Pri podnikaní v dvoch krajinách je dôležité správne nastaviť daňovú rezidenciu a využívať zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia.
Zdroje a relevantné právne predpisy
- Zákon o sociálnej dani (Sotsiaalmaksuseadus, Estónsko) – upravuje sadzbu 33 %
- Zákon o dani z príjmov (Tulumaksuseadus, Estónsko) – obsahuje princíp odloženého zdanenia firemných ziskov
- Zmluva medzi SR a Estónskom o zamedzení dvojitého zdanenia – určuje pravidlá pre vyňatie alebo zápočet dane